Geschäftsfahrzeug in der Schweiz: steuerliche Auswirkungen für Grenzgänger und was Sie wissen müssen

Die Schweizer Seite: Privatanteil von 0,9 % pro Monat

Darf das Geschäftsfahrzeug auch privat genutzt werden, ist das in der Schweiz ein Naturallohn. Seit dem 1. Januar 2022 gilt dafür eine einheitliche Pauschale:

• 0,9 % des Kaufpreises pro Monat (10,8 % pro Jahr), mindestens 150 Franken pro Monat
• Basis ist der Kaufpreis ohne Mehrwertsteuer, inklusive Sonderausstattung; bei Leasing der im Vertrag genannte Barkaufpreis
• Der Arbeitsweg ist in der Pauschale enthalten. Bis 2021 kam er separat dazu, heute nicht mehr. Im Gegenzug entfällt der Fahrkostenabzug für den Arbeitsweg.
• Gleicher Satz für Elektro- und Hybridfahrzeuge, es gibt in der Schweiz keinen Elektrobonus beim Privatanteil.
• Ausweis auf dem Lohnausweis unter Ziffer 2.2, zusätzlich wird das Feld F (unentgeltliche Beförderung zwischen Wohn- und Arbeitsort) angekreuzt.
• Zahlen Sie selbst etwas an das Fahrzeug, wird Ihr Beitrag vom Privatanteil abgezogen. Wer mindestens 0,9 % pro Monat selbst bezahlt, hat unter Ziffer 2.2 nichts mehr stehen.
• Alternative Bordbuch: Statt der Pauschale kann der effektive Privatanteil über ein lückenloses Bordbuch ermittelt werden. Das ist aufwendig und wird von den Steuerbehörden genau geprüft.

Wirkung auf Ihre Abzüge. Der Privatanteil ist Lohn. Er erhöht deshalb die Bemessungsgrundlage für die AHV/IV/EO-Beiträge (5,3 %) und die Arbeitslosenversicherung (1,1 %). Als Grenzgänger mit Wohnsitz in Deutschland zahlen Sie die Quellensteuer von 4,5 % auf den Bruttolohn einschliesslich Naturallohn, also auch auf den Privatanteil. Ob der Privatanteil auch in den versicherten Lohn der Pensionskasse einfliesst, regelt das Reglement Ihrer Kasse.

Für Grenzgänger aus Österreich gilt die ordentliche Quellensteuer des Arbeitskantons. Der Privatanteil erhöht dort den steuerbaren Monatslohn und kann damit den Tarif leicht anheben.

Die deutsche Seite: Ihr Finanzamt rechnet neu

Als Grenzgänger mit Wohnsitz in Deutschland wird Ihr Schweizer Lohn in Deutschland versteuert, die Schweizer Quellensteuer von bis zu 4,5 % wird angerechnet. Das gilt auch für den Vorteil aus dem Geschäftsfahrzeug. Der entscheidende Punkt: Die Schweizer 0,9 %-Pauschale wird nicht einfach übernommen. Die Anleitung zur Anlage N-Gre der Finanzverwaltung Baden-Württemberg verlangt ausdrücklich, dass der geldwerte Vorteil aus einer Firmenwagenüberlassung nach deutschem Einkommensteuerrecht ermittelt und bewertet wird.

Nach deutschem Recht sind das in der Regel:

• 1-%-Regel: 1 % des inländischen Bruttolistenpreises pro Monat für Privatfahrten
• Zuschlag für den Arbeitsweg: 0,03 % des Listenpreises je Entfernungskilometer und Monat. Fahren Sie an weniger als 180 Tagen im Jahr ins Büro (z. B. wegen Homeoffice oder Kundeneinsätzen), kann eine Einzelbewertung mit 0,002 % je Kilometer und tatsächlicher Fahrt günstiger sein.
• Fahrtenbuch: statt der Pauschalen die tatsächlichen Kosten, aufgeteilt nach Privatanteil. Das setzt ein ordnungsgemäss geführtes Fahrtenbuch voraus.
• Elektro- und Hybridfahrzeuge: In Deutschland gelten reduzierte Sätze, 0,25 % für reine Elektroautos bis 100’000 Euro Listenpreis (bei Anschaffung ab Juli 2025), sonst 0,5 % für Elektroautos und für Plug-in-Hybride, die die gesetzlichen Vorgaben erfüllen.
• Entfernungspauschale: Im Gegenzug können Arbeitnehmende mit Dienstwagen die Entfernungspauschale grundsätzlich als Werbungskosten ansetzen, seit 2026 0,38 Euro ab dem ersten Kilometer.

Was unklar ist und mit der Steuerberatung geklärt werden sollte: Ein Schweizer Fahrzeug hat keinen deutschen Listenpreis aus der Lohnabrechnung, er muss für ein vergleichbares Modell ermittelt werden. Ob die deutschen Elektro-Sätze auf ein Fahrzeug eines Schweizer Arbeitgebers ohne Weiteres angewendet werden, und wie Ihr Finanzamt die Entfernungspauschale bei Firmenwagen im Grenzgängerfall behandelt, sollten Sie vor der ersten Steuererklärung mit einer Steuerberatung mit Grenzgänger-Erfahrung oder Ihrem Finanzamt klären. Die Anlage N-Gre gibt es nur in Baden-Württemberg, in anderen Bundesländern läuft die Erklärung über die Anlage N.

Für die Umrechnung verwendet die Finanzverwaltung Baden-Württemberg einen festen Jahreskurs, für 2025 waren es 106,50 Euro pro 100 Franken.

Österreich in Kürze

Grenzgänger aus Österreich versteuern den Lohn zusätzlich in Österreich, die Schweizer Quellensteuer wird angerechnet. Der Sachbezug wird dort nach der österreichischen Sachbezugswerteverordnung bewertet: grundsätzlich 2 % der Anschaffungskosten pro Monat (höchstens 960 Euro), 1,5 % bei tiefem CO2-Ausstoss (höchstens 720 Euro), reine Elektroautos bisher 0 %. Für Elektroautos ist eine Änderung ab 2027 in Diskussion. Wichtiger als die Steuer ist in Österreich oft die Zulassungsfrage: Fahrzeuge mit ausländischem Kennzeichen, die von Personen mit Hauptwohnsitz in Österreich verwendet werden, gelten bis zum Gegenbeweis als Fahrzeuge mit Standort in Österreich (§ 82 Abs. 8 KFG), mit möglichen Folgen bei Normverbrauchsabgabe und Kfz-Steuer. Das sollte der Arbeitgeber vor der Übergabe klären.

Zoll: Darf ich das Auto mit Schweizer Kennzeichen zu Hause privat fahren?

Das ist für Grenzgänger aus Deutschland und Österreich die wichtigste und am häufigsten übersehene Frage. Ein in der Schweiz zugelassenes Fahrzeug ist in der EU nicht verzollt. Wer in der EU wohnt, darf es nach Artikel 215 Absatz 3 der Delegierten Verordnung (EU) 2015/2446 nur verwenden, wenn er beim Eigentümer, Mieter oder Leasingnehmer angestellt ist und der Arbeitgeber ausserhalb der EU sitzt. Laut Merkblatt des deutschen Zolls ist der eigene Gebrauch dann ausschliesslich erlaubt:

1. für die im Arbeitsvertrag vorgesehenen beruflichen Aufgaben (z. B. Kundendienst), und
2. für Fahrten zwischen Arbeitsplatz und Wohnort.

Ein kurzer Halt zum Einkaufen auf dem Arbeitsweg ist unschädlich, ein Umweg in eine andere Stadt nicht. Wochenendausflüge, Ferienfahrten oder der Einkauf am Samstag sind mit dem unverzollten Fahrzeug nicht erlaubt, auch wenn Ihr Arbeitsvertrag die Privatnutzung erlaubt und die Schweiz dafür den Privatanteil besteuert.

Der Zoll kann bei einer Kontrolle eine Kopie des Arbeitsvertrags verlangen. Führen Sie sie im Fahrzeug mit.

Folgen bei Verstoss: Eine Nutzung über diese Regel hinaus lässt Zoll und Einfuhrumsatzsteuer auf das Fahrzeug entstehen, dazu kann ein Bussgeld- oder Strafverfahren kommen. Ausweg: Soll das Fahrzeug auch privat gefahren werden, kann es in der EU verzollt werden (Überlassung zum freien Verkehr). Es muss dann nicht in Deutschland zugelassen werden; bleibt es im Eigentum der Schweizer Firma und in der Schweiz zugelassen, fällt laut Zoll keine deutsche Kfz-Steuer an. Den Verzollungsnachweis führen Sie im Auto mit. Ob sich das für den Arbeitgeber lohnt, ist eine Kostenfrage, die er entscheidet. Für Ihren konkreten Fall gibt das zuständige Hauptzollamt Auskunft.

Zusätzlich kann die Privatnutzung durch Mitarbeitende mit Wohnsitz in Deutschland beim Schweizer Arbeitgeber deutsche Umsatzsteuerfragen auslösen. Das ist Sache des Arbeitgebers, erklärt aber, warum manche Firmen die Privatnutzung für Grenzgänger eng fassen.

Der umgekehrte Fall: Ihr eigenes Auto mit deutschem oder österreichischem Kennzeichen dürfen Sie als Grenzgänger für den Arbeitsweg in die Schweiz nutzen, Sie brauchen nur die Vignette. Ein ausländisch zugelassenes Fahrzeug, das der Schweizer Arbeitgeber für Geschäftsfahrten innerhalb der Schweiz einsetzt, ist dagegen heikel, denn gewerbliche Inlandtransporte mit unverzollten Fahrzeugen sind in der Schweiz verboten. Das klärt der Arbeitgeber mit dem Bundesamt für Zoll und Grenzsicherheit (BAZG). Für Arbeitnehmende mit Wohnsitz in der Schweiz und ausländischem Firmenwagen gibt es eine eigene Bewilligung (Formular 15.30), die für Grenzgänger mit Wohnsitz in der EU aber nicht gilt.

Versicherung, Unfall, Bussen und Laden

• Versicherung: Die Haftpflichtversicherung ist in der Schweiz Pflicht und deckt auch Fahrten in Europa. Wer eine allfällige Kasko-Selbstbeteiligung trägt, wenn Sie einen Schaden verursachen, sollte schriftlich geregelt sein.
• Unfall auf dem Arbeitsweg: Als Grenzgänger sind Sie über die Schweizer Unfallversicherung (UVG) versichert. Ein Unfall auf dem Arbeitsweg gilt bei mindestens acht Wochenstunden als Nichtberufsunfall und ist über die Nichtberufsunfallversicherung gedeckt.
• Bussen: Verkehrsbussen zahlt grundsätzlich, wer gefahren ist. Busszettel gehen oft an den Halter, also an den Arbeitgeber, der sie weiterleitet. Seit dem 1. Mai 2024 können Schweizer Bussen ab 80 Franken (bzw. deutsche ab 70 Euro) auch im jeweils anderen Land vollstreckt werden.
• Elektroauto zu Hause laden: Ob und wie der Arbeitgeber den Strom für das Laden zu Hause vergütet, ist Verhandlungssache. Die Schweizer Steuerbehörden akzeptieren in genehmigten Spesenreglementen Pauschalen, im Mustertext der Schweizerischen Steuerkonferenz bis 60 Franken pro Monat (Ausweis unter Ziffer 13.2.3). Übernimmt der Arbeitgeber die Wallbox, kann das als Lohn gelten. Wie die Vergütung in Deutschland behandelt wird, klären Sie mit der Steuerberatung.

Was in den Arbeitsvertrag oder das Fahrzeugreglement gehört

• Ob und in welchem Umfang Privatnutzung erlaubt ist, ausdrücklich auch für Fahrten Wohnort–Arbeitsort
• Die beruflichen Aufgaben, für die das Fahrzeug nötig ist (z. B. Kundendienst, Montage, Kundenbesuche), damit die zollrechtliche Grundlage in der EU belegt ist
• Ob das Fahrzeug in der EU verzollt ist oder nicht, und was das für Ihre Privatfahrten heisst
• Kaufpreis ohne Mehrwertsteuer (Basis für die 0,9 %) und ein allfälliger Eigenbeitrag
• Wer Treibstoff oder Strom bezahlt, auch privat und im Ausland, und wie das Laden zu Hause vergütet wird
• Selbstbehalt bei Schäden, Umgang mit Bussen, Meldepflicht bei Unfällen
• Was bei Kündigung oder Freistellung mit dem Fahrzeug passiert

Rechenbeispiel (erfundene Zahlen)

Angenommen, der Arbeitgeber stellt ein Fahrzeug mit einem Kaufpreis von 50’000 Franken ohne Mehrwertsteuer, Sie wohnen 30 km vom Arbeitsort entfernt und pendeln täglich.

Das Beispiel zeigt vor allem eines: Der in Deutschland angesetzte Vorteil kann deutlich höher sein als der Schweizer Wert auf dem Lohnausweis. Rechnen Sie das vor der Zusage durch, am besten mit Ihren eigenen Zahlen im Rechenblatt des PDF.

Typische Fehler, die Sie vermeiden sollten

• Das Auto mit Schweizer Kennzeichen am Wochenende oder in den Ferien privat fahren, ohne dass es verzollt ist
• Keine Kopie des Arbeitsvertrags im Auto
• Den Schweizer Wert aus Ziffer 2.2 ungeprüft in die deutsche Steuererklärung übernehmen
• Die Privatnutzung im Vertrag nur mündlich vereinbaren
• Bei einem Elektroauto die Stromvergütung nicht regeln

Checkliste vor der Zusage

• Privatnutzung, Arbeitsweg und berufliche Aufgaben schriftlich geregelt
• Geklärt, ob das Fahrzeug in der EU verzollt ist
• Kaufpreis ohne MWST und Eigenbeitrag bekannt
• Deutsche Bewertung (1-%-Regel oder Fahrtenbuch) mit Steuerberatung durchgerechnet
• Kopie des Arbeitsvertrags und Fahrzeugausweis im Auto
• Versicherung, Selbstbehalt und Bussen geregelt
• Laden zu Hause und Vergütung geklärt (bei Elektroauto)